В чём проблема?
Когда вы получаете дивиденды от американских акций (напр. Apple, Microsoft), брокер удерживает налог у источника — 30% без формы W-8BEN или 15% с ней. Польский калькулятор должен зачесть этот налог против 19% польского. Проблема: согласно договору PL-USA и позиции KIS, в Польше можно зачесть **только до размера договорной ставки** (для США: 15%) — а не фактически удержанные 30%. Разницу 4 п.п. (19% − 15%) доплачиваете в Польше.
Правовая основа
Ст. 30a п. 9 Закона о НДФЛ в связи со ст. 91 Конституции РП и доминирующей линией интерпретации Директора KIS. Договоры об избежании двойного налогообложения ограничивают ставку WHT у источника, а польское право позволяет зачесть лишь ту часть налога, которая "могла быть удержана согласно договору". Полные тексты договоров доступны на сайте Министерства финансов.
Договорные ставки ключевых стран
Все ставки касаются индивидуального инвестора-портфелиста (<10% акций). Для институциональных/прямых инвестиций ставки обычно ниже — не касаются PIT-38.
- США — дивиденды: 15%, проценты: 0%
- Германия — дивиденды: 15%, проценты: 5%
- Великобритания — дивиденды: 10%, проценты: 5%
- Ирландия — дивиденды: 0% (UCITS ETF не удерживают WHT), проценты: 10%
- Нидерланды — дивиденды: 15%, проценты: 5%
- Люксембург — дивиденды: 15%, проценты: 5%
- Швейцария — дивиденды: 15%, проценты: 5%
Пример: US дивиденд $100, брокер удержал 30%
Допустим вы получаете $100 дивиденда от Apple. Брокер без W-8BEN удерживает $30 WHT. Курс NBP на день выплаты: 4,00 PLN/USD.
- 1Доход брутто: $100 × 4,00 = **400 zł**
- 2WHT удержанный брокером: $30 × 4,00 = **120 zł**
- 3Польский 19% налог на доход: 400 × 0,19 = **76 zł** (поле G.47)
- 4Лимит зачёта (договор 15%): 400 × 0,15 = **60 zł** (поле G.48)
- 5Доплата в Польше: 76 − 60 = **16 zł** (поле G.49)
- 6Избыток удержанный брокером: 120 − 60 = **60 zł** — возвращаете от IRS формой 1040-NR
Форма W-8BEN — как снизить WHT до 15% у источника
W-8BEN — американская анкета, в которой вы декларируете налоговую резиденцию вне США. После её подачи брокеру он автоматически применяет договорную ставку (15% вместо 30%).
- 1Войдите в свой брокерский кабинет (IBKR, Lynx, Revolut, eToro и т.д.)
- 2Найдите раздел "Tax Forms" / "Налоговые документы"
- 3Заполните W-8BEN — введите польский PESEL как Foreign Tax ID, страна проживания: Польша, отметьте договорную ставку 15%
- 4Подпишите электронно и сохраните
Форма W-8BEN действительна 3 года, потом нужно обновить. Брокеры присылают напоминания по электронной почте.
Возврат излишка от IRS (Form 1040-NR)
Если брокер удержал более 15% (напр. 22% или 30%), излишек не зачтёте в Польше. Но можете вернуть его напрямую от американской налоговой (IRS), подавая декларацию 1040-NR для нерезидентов.
- 1Подождите до февраля-марта следующего года — брокер присылает **Form 1042-S** с суммой удержанного WHT
- 2Скачайте **Form 1040-NR** с сайта irs.gov (с инструкцией и приложениями A, NEC)
- 3Заполните форму, отмечая дивиденды и WHT из 1042-S — система рассчитает сумму возврата
- 4Отправьте почтой на адрес IRS (Остин, Техас) или через tax preparer — электронная подача 1040-NR не всегда доступна
- 5Возврат поступает на банковский счёт через 3-6 месяцев
Для сумм менее ~$200 иногда невыгодно — стоимость пересылки + время. Обычно целесообразно от нескольких сотен USD.
Особые случаи
Некоторые ситуации требуют дополнительного внимания:
- **Ирландские UCITS ETF (Vanguard VUSA, iShares CSPX и др.)**: Ирландия не удерживает с нерезидентов — 15% WHT "виден" на уровне фонда — это американский налог, удержанный с базовых компаний ВНУТРИ ETF. Этот налог НЕ подлежит зачёту в Польше (заплачен фондом, не инвестором). На практике: ирландские ETF = 0% внешний WHT, но вы теряете ~15% на внутреннем уровне.
- **Проценты из США (cash interest у брокера)**: договор PL-USA предусматривает 0% WHT на проценты. Если брокер всё равно удержал 30% (не распознал как резидента PL) — излишек возвращаете от IRS 1040-NR (идентичная процедура как для дивидендов).
- **Немецкий Kapitalertragsteuer (26,375%)**: немецкие компании удерживают 25% + 5,5% солидарности = 26,375%. Договор PL-DE ограничивает до 15%. Излишек (~11 п.п.) возвращаете от немецкого Bundeszentralamt für Steuern (форма Erstattungsantrag).
Часто задаваемые вопросы
Почему моя доплата в PL выросла после обновления калькулятора?
Раньше калькулятор зачитывал весь WHT, удержанный брокером (до 19%). После исправления согласно интерпретации KIS зачитывает только до договорной ставки. Для США без W-8BEN это означает доплату 4 п.п. вместо 0 zł. Если вы подали W-8BEN и WHT составляет 15% — ничего не изменилось, доплата 4 п.п. и так была должна.
Должен ли я подавать 1040-NR в IRS?
Нет, это добровольно. Но пока не сделаете, излишек WHT остаётся в бюджете США — польский фиск не может его вернуть. Для крупных US-портфелей стоит сделать.
У меня индивидуальная интерпретация KIS, разрешающая зачесть полные 30% — что делать?
Индивидуальная интерпретация обязательна для вас. Свяжитесь с нашей поддержкой — вручную скорректируем ваш расчёт. Но линия интерпретаций меняется, и до следующего года стоит получить новую интерпретацию.
Это касается только дивидендов из США?
Нет — механизм работает для всех стран, с которыми Польша имеет договор (~90 стран). Договорные ставки разные: UK 10%, Германия 15%, Ирландия 0% и т.д.