Когда начисляются проценты за просрочку?
Проценты за просрочку (odsetki za zwłokę) начисляются со дня, следующего за истечением срока уплаты налога (Art. 53 § 4 Ordynacji podatkowej). Для PIT-38 за 2025 год срок уплаты — 30 апреля 2026 г., проценты начинают начисляться с 1 мая 2026 г. Проценты начисляются за каждый день просрочки, включая субботы, воскресенья и праздники.
Ставка процентов за просрочку в 2026 году
Ставку процентов за просрочку устанавливает министр финансов по формуле: 200% × ломбардная ставка NBP + 2 процентных пункта, но не ниже 8% (Art. 56 § 1 Ordynacji podatkowej). После снижения процентных ставок Советом денежной политики (RPP) в марте 2026 г.:
- Базовая ставка: 10,50% годовых (Obwieszczenie MF от 6 марта 2026, M.P.2026.269)
- Сниженная ставка: 5,25% годовых (при корректировке, поданной в течение 6 месяцев от срока, + уплате в течение 7 дней)
- Повышенная ставка: 15,75% годовых (касается только VAT и акциза — не PIT-38)
Формула расчёта процентов
Проценты рассчитываются по формуле: Проценты = (Сумма недоимки × Количество дней × Ставка) / 365. Результат округляется до целых злотых — меньше 50 грошей отбрасывается, 50 грошей и больше округляется вверх (Art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej). Делитель всегда равен 365, даже в високосном году.
Пример: недоимка по налогу 5 000 PLN, просрочка 90 дней, базовая ставка 10,50%. Расчёт: (5 000 × 90 × 0,1050) / 365 = 129,45 PLN → после округления: 129 PLN. При сниженной ставке (5,25%): (5 000 × 90 × 0,0525) / 365 = 64,73 PLN → 65 PLN.
Когда применяется сниженная ставка 5,25%?
Сниженная ставка процентов (50% базовой ставки) применяется, если вы выполните одновременно два условия (art. 56a Ordynacji podatkowej): 1) в течение 6 месяцев после истечения срока подачи декларации подадите юридически действительную корректировку вместе с обоснованием причин корректировки, 2) уплатите всю налоговую недоимку в течение 7 дней со дня подачи корректировки. Сниженная ставка не применяется к корректировке, поданной после уведомления о намерении начать налоговую проверку или в результате проверочных действий. Она не касается и декларации, впервые поданной после срока, — это не корректировка.
Когда проценты платить не нужно?
Проценты за просрочку не начисляются, если их сумма не превышает трёхкратной стоимости отправки заказного письма (Art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej). В 2026 г. порог составляет 3 × 2,90 PLN = 8,70 PLN. Если рассчитанные проценты (до округления) не превышают 8,70 PLN — платить их не нужно.
Как уплатить проценты?
Проценты за просрочку вы перечисляете на свой индивидуальный налоговый микросчёт (mikrorachunek podatkowy) (номер генерируется на сайте podatki.gov.pl). В назначении платежа укажите: PIT, период (например, 2025), сумму процентов. Проценты можно рассчитать самостоятельно или воспользоваться калькулятором процентов на сайте Министерства финансов. Помните: проценты начисляются по день уплаты включительно.
Ставки процентов могут измениться в результате решений Совета денежной политики (Rada Polityki Pieniężnej). Указанные ставки действуют с марта 2026 г. Проверьте актуальную ставку на сайте Министерства финансов.
Самые частые вопросы
Сколько составляют проценты за месяц просрочки?
При ставке 10,50% годовых и недоимке 5 000 PLN проценты за 30 дней составляют: (5 000 × 30 × 0,1050) / 365 = 43,15 PLN → 43 PLN. При недоимке 10 000 PLN: 86 PLN за месяц.
Начисляются ли проценты за выходные и праздники?
Да. Проценты за просрочку начисляются за каждый календарный день, включая субботы, воскресенья и установленные законом нерабочие дни. Никаких перерывов в начислении нет.
Можно ли ходатайствовать о списании процентов?
Да. На основании Art. 67a § 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej вы можете ходатайствовать о списании (umorzenie) налоговой недоимки вместе с процентами полностью или частично. Налоговый орган может удовлетворить ходатайство в случаях, обоснованных важным интересом налогоплательщика или общественным интересом. Решение принимается на усмотрение органа.