Kiedy naliczane są odsetki za zwłokę?
Odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następnego po upływie terminu płatności podatku (Art. 53 § 4 Ordynacji podatkowej). Dla PIT-38 za 2025 rok termin płatności to 30 kwietnia 2026 r. — odsetki zaczynają biec od 1 maja 2026 r. Odsetki naliczane są za każdy dzień zwłoki, łącznie z sobotami, niedzielami i świętami.
Stawka odsetek za zwłokę w 2026
Stawka odsetek za zwłokę jest ustalana przez Ministra Finansów na podstawie wzoru: 200% × stopa lombardowa NBP + 2 punkty procentowe, z minimum 8% (Art. 56 § 1 Ordynacji podatkowej). Po obniżce stóp procentowych przez RPP w marcu 2026 r.:
- Stawka podstawowa: 10,50% rocznie (Obwieszczenie MF z 6 marca 2026, M.P.2026.269)
- Stawka obniżona: 5,25% rocznie (przy korekcie deklaracji + zapłacie w 7 dni)
- Stawka podwyższona: 15,75% rocznie (przy zaległościach ujawnionych w trakcie kontroli)
Wzór na obliczenie odsetek
Odsetki oblicza się według wzoru: Odsetki = (Kwota zaległości × Liczba dni × Stawka) / 365. Wynik zaokrągla się do pełnych złotych — poniżej 50 gr pomija się, 50 gr i więcej zaokrągla w górę (Art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej). Dzielnik wynosi zawsze 365, nawet w roku przestępnym.
Przykład: Zaległy podatek 5 000 PLN, spóźnienie 90 dni, stawka podstawowa 10,50%. Obliczenie: (5 000 × 90 × 0,1050) / 365 = 129,45 PLN → po zaokrągleniu: 129 PLN. Przy stawce obniżonej (5,25%): (5 000 × 90 × 0,0525) / 365 = 64,73 PLN → 65 PLN.
Kiedy obowiązuje obniżona stawka 5,25%?
Obniżona stawka odsetek (50% stawki podstawowej) przysługuje, gdy spełnisz łącznie dwa warunki (Art. 56a Ordynacji podatkowej): 1) złożysz prawnie skuteczną korektę deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty, 2) zapłacisz całą zaległość podatkową w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Obniżona stawka nie dotyczy zaległości ujawnionych w wyniku kontroli podatkowej.
Kiedy nie trzeba płacić odsetek?
Odsetki za zwłokę nie są naliczane, jeśli ich kwota nie przekracza trzykrotności opłaty za przesyłkę listową poleconą (Art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej). W 2026 r. próg wynosi 3 × 2,90 PLN = 8,70 PLN. Jeśli obliczone odsetki (przed zaokrągleniem) nie przekraczają 8,70 PLN — nie musisz ich płacić.
Jak zapłacić odsetki?
Odsetki za zwłokę wpłacasz na swój indywidualny mikrorachunek podatkowy (numer generowany na stronie podatki.gov.pl). W tytule przelewu wpisz: PIT, okres (np. 2025), kwota odsetek. Odsetki możesz obliczyć samodzielnie lub skorzystać z kalkulatora odsetek na stronie Ministerstwa Finansów. Pamiętaj: odsetki naliczane są do dnia zapłaty włącznie.
Stawki odsetek mogą ulec zmianie w wyniku decyzji Rady Polityki Pieniężnej. Podane stawki obowiązują od marca 2026 r. Sprawdź aktualną stawkę na stronie Ministerstwa Finansów.
Najczęstsze pytania
Ile wynoszą odsetki za miesiąc spóźnienia?
Przy stawce 10,50% rocznie i zaległości 5 000 PLN, odsetki za 30 dni wynoszą: (5 000 × 30 × 0,1050) / 365 = 43,15 PLN → 43 PLN. Przy zaległości 10 000 PLN: 86 PLN za miesiąc.
Czy odsetki naliczane są za weekendy i święta?
Tak. Odsetki za zwłokę naliczane są za każdy dzień kalendarzowy, łącznie z sobotami, niedzielami i dniami ustawowo wolnymi od pracy. Nie ma żadnych przerw w naliczaniu.
Czy mogę wnioskować o umorzenie odsetek?
Tak. Na podstawie Art. 67a § 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej możesz wnioskować o umorzenie zaległości podatkowej wraz z odsetkami w całości lub w części. Organ podatkowy może uwzględnić wniosek w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym. Decyzja jest uznaniowa.