Що загрожує за неподання PIT-38?
Неподання декларації PIT-38 у встановлений законом строк (30 квітня наступного року) є фіскальним правопорушенням відповідно до art. 56 § 4 у зв'язку з § 3 KKS (Кримінально-податковий кодекс, Kodeks karny skarbowy); якщо платник ухиляється від оподаткування і не розкриває базу оподаткування — застосовується art. 54 KKS. Покарання залежить від суми несплаченого податку — чим вища заборгованість, тим суворіші наслідки. Обов'язок подання PIT-38 стосується кожного, хто отримав дохід від капіталу (акції, ETF, криптовалюти, дивіденди) — навіть якщо він зазнав лише збитків.
Правопорушення vs злочин
Ключовий поріг — 5-кратний розмір мінімальної заробітної плати. У 2026 р. мінімальна зарплата становить 4 806 PLN брутто (Dz. U. z 2025 r. poz. 1242), тому поріг — 24 030 PLN. До цього порогу включно діяння кваліфікується як фіскальне правопорушення, вище — як фіскальний злочин (art. 53 § 3 KKS).
- Фіскальне правопорушення (заборгованість до 24 030 PLN): штраф, без вироку, без запису в реєстрі
- Фіскальний злочин (заборгованість понад 24 030 PLN): штраф у денних ставках, запис у Національному кримінальному реєстрі
- Фіскальний злочин, сума якого перевищує малу вартість (понад 961 200 PLN): штраф або позбавлення волі до 5 років, або обидва разом (art. 54 § 1 у зв'язку з art. 53 § 14 KKS)
Який розмір штрафу у 2026?
Розмір штрафу залежить від типу правопорушення. Ставки на 2026 р. (при мінімальній зарплаті 4 806 PLN, Dz. U. z 2025 r. poz. 1242):
- Фіскальне правопорушення (суд): від 480,60 PLN до 96 120 PLN (art. 48 § 1 KKS)
- Фіскальне правопорушення (штрафний мандат): до 24 030 PLN (art. 48 § 2 KKS)
- Фіскальне правопорушення (наказне провадження): до 48 060 PLN (art. 48 § 3 KKS)
- Фіскальний злочин: від 1 602 PLN до 46 137 600 PLN (art. 23 § 1 і 3 KKS, денна ставка: 160,20–64 080 PLN × 10–720 ставок)
Чи загрожує ув'язнення за неподання PIT-38?
Позбавлення волі (від 5 днів до 5 років, art. 27 § 1 KKS) можливе лише тоді, коли несплачений податок перевищує малу вартість (961 200 PLN у 2026 р., art. 53 § 14 KKS) — до цієї суми загрожує виключно штраф, у двох діапазонах: до законного порога (24 030 PLN) це фіскальне правопорушення зі штрафом від 480,60 PLN до 96 120 PLN (art. 54 § 3 у зв’язку з art. 48 § 1 KKS), а понад поріг — штраф до 720 денних ставок (art. 54 § 2 KKS). На практиці суди призначають позбавлення волі переважно при великій вартості ухилення (понад 500× мінімальної зарплати = 2 403 000 PLN, art. 53 § 15 KKS). Для типового роздрібного інвестора покарання обмежується штрафом.
Twój e-PIT та іноземний брокер
Система Twój e-PIT автоматично приймає PIT-38 30 квітня, якщо платник податків не вживає жодних дій. Однак вона містить лише дані з PIT-8C від польських брокерів (XTB, mBank, Bossa). Якщо ви інвестуєте через іноземного брокера (Interactive Brokers, DEGIRO, Revolut, Trading 212, eToro, Exante), Twój e-PIT НЕ врахує ці доходи. Незазначення закордонних операцій є підставою для покарання за art. 54 KKS.
Як уникнути штрафу?
Найкращий спосіб уникнути покарання — вчасно подати PIT-38. Якщо строк вже минув, негайно подайте czynny żal (art. 16 KKS) — повідомлення податкового органу про вчинення забороненого діяння. Воно захищає від покарання, якщо ви подасте його ДО того, як податкова сама виявить порушення. Водночас ви маєте подати прострочену декларацію і сплатити належний податок з відсотками.
Інформація має освітній характер і не є юридичною порадою. Ставки штрафів чинні на 2026 р. і можуть змінюватися. У разі значної заборгованості зверніться до податкового консультанта або адвоката.
Поширені запитання
Який штраф за 1 день запізнення з PIT-38?
Навіть одноденне запізнення є фіскальним правопорушенням (art. 56 § 4 у зв'язку з § 3 KKS). Мінімальний штраф — 480,60 PLN, тобто одна десята мінімальної зарплати (art. 48 § 1 KKS). На практиці податкова накладає mandat karny від кількох сотень до кількох тисяч злотих залежно від суми несплаченого податку.
Чи потрібно подавати PIT-38, якщо були лише збитки?
Так. Обов'язок подання PIT-38 існує незалежно від фінансового результату. Ба більше, задекларований збиток можна вирахувати з прибутків протягом наступних 5 податкових років (art. 9 ust. 3 ustawy o PIT). Неподання PIT-38 означає втрату права на вирахування збитку.
Що, якщо я не знав про обов'язок подання PIT-38?
Незнання закону не звільняє від відповідальності. Однак у разі першого порушення та невеликої суми заборгованості податкова часто обмежується штрафним мандатом (mandat karny). Подайте czynny żal (дієве каяття) якнайшвидше — це єдиний спосіб уникнути покарання після спливу строку.